2. Huidige feitelijke situatie

Fiscale Risico Scan
Een Fiscale Risico Scan is een onderdeel van het Risicomanagement binnen de organisatie en kan worden gedefinieerd als het geheel van activiteiten en maatregelen, gericht op het beheersen van fiscale risico's waaraan de organisaties zijn blootgesteld in hun samenwerking met de ZZP'ers. Met  de Fiscale Risico Scan worden de theoretische en feitelijke situaties in kaart gebracht.


Deliveroo-arrest
Aan de hand van bestaande documenten, jurisprudentie en het bestuderen van de werkzaamheden in de praktijk, heeft De Kroon Adviseurs een Fiscale Risico Scan ontwikkeld op basis van het Deliveroo-arrest van de Hoge Raad 24 maart 2023 (ECLI:NL:HR:2023:443).

Volgens de Hoge Raad moet er gekeken worden naar:

1. Check 1:  de aard en duur van de werkzaamheden
2. Check 2:  de wijze waarop de werkzaamheden en de werktijden worden bepaald
3. Check 3:  de inbedding van het werk en degene, die de werkzaamheden verricht in de organisatie in de organisatie en
                   de bedrijfsvoering van degene voor wie de werkzaamheden worden verricht
4. Check 4:  het al dan niet bestaan van een verplichting om het werk persoonlijk uit te voeren
5. Check 5:  de wijze waarop de contractuele regeling van de verhouding van partijen tot stand is gekomen
6. Check 6:  de wijze waarop de beloning wordt bepaald en waarop deze wordt uitgekeerd
7. Check 7:  de hoogte van deze beloningen
8. Check 8:  de vraag of degene die de werkzaamheden verricht daarbij commercieel risico loopt
9. Check 9:  de vraag of degene die de werkzaamheden verricht zich in het economisch verkeer gedraagt of kan gedragen (extern ondernemerschap)

 

Uber-arrest
De belastingdienst stelde zich bij bedrijfsbezoeken altijd op het standpunt dat als de zzp-er hetzelfde werk deed als de werknemers in hetzelfde bedrijf dat er dan altijd sprake is van schijnzelfstandigheid.
Het zogenaamde criterium van inbedding van het werk en de werkende. Dit standpunt is helemaal onderuitgehaald door de Hoge Raad in het Uber-arrest van 21 februari 2025. De Hoge Raad heeft bepaald dat ook al doen ze hetzelfde werk er toch sprake kan zijn van zowel zzp-ers als werknemers. 
Dus bij de Fiscale Risico Scan is het belangrijk om ook te kijken in hoever de situatie van de zzp-er afwijkt van de werknemers die bij de opdrachtgever werken. Hoe meer de positie van de zzp-er afwijkt met die van de werknemers des te eerder is er sprake van zelfstandigheid.


Fiscale Risico Scan: nul-meting
Bij onze Fiscale Risico Scan gaan we eerst een Nul-meting doen, d.w.z. we gaan eerst vastleggen hoe de huidige en feitelijke situatie is geregeld in uw organisatie. Uw organisatie wordt helemaal door ons doorgelicht op basis van ruim 200 onderdelen. De uitkomst hiervan wordt door ons weergegeven in overzichtelijke statistieken: 




Figuur 1: Nul-meting geeft aan dat er sprake is van een (fictief) dienstverband


Verbeterplan
Op basis van deze Nul-meting kunnen we vervolgens een verbeterplan opstellen waarbij wij aangeven welke maatregelen genomen moeten worden om de zelfstandigheid van de zzp'ers te verbeteren en het eventueel risico te verleggen naar de zzp'er of voor uw organisatie zelfs terug te brengen naar nihil door aanpassing van de rechtsvorm van de zzp-onderneming